2025.01.25-én kihirdették a Magyar Közlönyben az ÁFA alanyi mentes értékhatárával kapcsolatos változásokat. Előzetes hírekkel napok óta tele volt a sajtó, bár sajnos még a kormányzati források is sokszor fogalmaztak félreérhetően (keverve például a vállalkozás és egyéni vállalkozás szavakat, valamint az adókedvezményt és az adómentes értékhatárt.)
Nézzük, mit tudunk most, a megjelent 5/2025 kormányrendelet fényében!
Jelen blog cikk nem minősül adótanácsadásnak, célja csak az általános tájékozódás segítése. Konkrét kérdéseivel keresse bátran irodánkat (kapcsolat@advantor.hu).
Alanyi mentes értékhatár 2025: 18 millió Ft
2025. január 1-jétől a korábbi 12 millió Ft helyett 18 millió Ft-ig választható alanyi adómentesség. A legegyszerűbb azoknak a helyzete, akik eddig is alanyi mentesek voltak, nekik egyszerűen csak megnőtt az idei keretük.
A választás feltételei
Azoknak, akik 2025. január 1-jétől nem lettek volna alanyi mentesek, az általános szabályoktól eltérően mindössze a következő 2 feltételnek kell megfelelni, hogy visszamenőleg választhassák az alanyi mentességet: az adóalany az Áfa tv. 2. § a) pontja szerinti összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege
a) sem a 2024. naptári évben ténylegesen,
b) sem a 2025. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen nem haladja meg
a 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeget.
Tehát aki akár 2023-ban, akár 2024-ben átlépte a 12 millió forintot, és ezért 2025-re nem választhatott volna alanyi mentességet, az most választhatja, amennyiben a 18 millió forintos értékhatárt viszont sem tavaly, sem idén (várhatóan) nem lépi át. (A 18 millió Ft-ba a beszámító értékesítések nettó értékének kell beleférnie 2024-ben)
Az alanyi mentesség választás. Ahogy eddig sem, ezután sem kötelező élni vele. Aki ÁFA körben kíván maradni (például a levonási szabályok miatt), annak nincs teendője, folytathatja a tevékenységét ÁFA körösként.
Ez eddig mind örömhír, és amennyiben a jogszabály módosítás 2024 decemberében kijött volna, nem is lenne róla sokkal több mondanivaló. A probléma az, hogy eltelt közel egy hónap, és ebben az időszakban bizony sok számla és nyugta készült azoknál is, akik szándékuk szerint alanyi mentesek lettek volna idén is, de a törvényi szabályozás miatt nem volt (nem lett volna) rá lehetőségük. Nézzük, nekik mi a teendőjük a visszamenőleges módosítás miatt!
A választás bejelentése
Aki az évet nem alanyi mentesként kezdte meg, de a módosult szabályok szerint választaná az alanyi mentességet, 2025.02.28-áig teheti meg. Ez lesz a kisebbik feladat
Adószám változása
Ezzel együtt az adószámuk is megváltozik, a 9. karakter -2- helyett -1- lesz. Ezt át kell állítani a számlázó programban vagy nyugtatömbnél elővenni a régi bélyegzőt. A pénztárgépek esetén elvileg a NAV állítja át az adószámot a változás bejelentő nyomtatvány alapján
Az ÁFÁsan kiállított számlák, nyugták korrigálása
A nagyobbik kihívás, hogy ha valaki 2025. január 1-jétől visszamenőleges hatállyal alanyi mentes lett, de állított ki idén ÁFA tartalmú számlát, nyugtát vagy pénztárgépi bizonylatot, annak korrigálnia kell ezeket, hiszen nem felelnek meg az adózói státuszának.
Számlák korrigálása
A korábbi számlát érvényteleníteni kell, aminek tehnikailag két módja lehet:
- sztornó számla kiállítása majd új számla készítése
- helyesbítő számla készítése, amelyen szerepelnek a régi tételek lemínuszolva és az új tételek helyesen, AAM megjelöléssel.
Az izgalmasabb rész, hogy milyen értéknek kell szerepelnie a terméknek , szolgáltatásnak:
- Ha a megállapodás úgy szólt, hogy a termék/szolgáltatás ellenértéke nettó x Ft+ÁFA, akkor az új/javított számlán nettó x Ft-nak kell szerepelnie az AAM jelölése mellett. Így a vevő jár jól, az eladónak vissza kell fizetni a már kifizetett számlát.
- Ha a megállapodás bruttó értékről szólt (akár írásbeli megállapodás, akár ráutaló magatartás alapján, pl. egy bolti vásárlásnál), akkor az ÁFÁ-t az eladó/szolgáltatás nyújtója „nyeri meg”, nem kell visszafizetnie.
Céges vevőknél/szolgáltatás igénybe vevőknél különösen fontos a javított számla kézbesítése, hogy ne fordulhasson elő, hogy ő visszaigényli az ÁFÁ-t, mi azonban nem fizettük be.
(Jelent némi további problémát, hogy a döntés bejelentésének határideje február 28-a, amely későbbi, mint a havi ÁFA bevallók január hónapról szóló bevallási határideje, február 20-a. Bár valószínűleg a legtöbb vállalkozó hamar meghozza a döntését, és nekiáll a korábbi számlák javításának, amennyiben nem történik meg időben a javítás, önellenőrzéssel kell majd a számla befogadónak korrigálnia a hibássá vált januári bevallását)
Nyugták korrigálása
Nyugtás vásárlás eleve csak magánszemélyek esetében fordulhat elő, és ott világosan a bruttó árat fogadta el a vevő a vásárlással, így ebben az esetben nem merülhet fel, hogy az ÁFA tartalmat vissza kellene fizetni a vevőnek.
A kézi nyugtatömbök jó részén nem szerepel ÁFA megjelölése, így valószínűleg ott nincs szükség sztornózásra, de ezzel kapcsolatban még vár a szakma NAV tájékoztatást. Mivel az elektronikus nyugtákon szerepel ÁFA kód, ott valószínűleg lesz szükség korrigálásra, de ennek részletszabályaira is várunk még.
Pénztárgépi tételek korrigálása
A boltokban a vásárló szintén a bruttó árat fogadja el, így pénzvisszatérítés ez esetben sem merülhet fel. Ilyenkor jegyzőkönyvet kell felvenni, amelyben jelölik, hogy az ÁFÁ-s gyűjtőkódra ütött tételek a jogszabály változás miatt áfamentesek.
Amint további információk látnak napvilágot, a tájékoztatást kiegészítjük azokkal is.
Kérdése van? Keressen minket bizalommal! Könyvelési és adótanácsadó szolgáltatásainkkal segítünk eligazodni az új jogszabályokban és biztosítani ügyfeleinknek az előírásoknak való megfelelést. Igény szerint személyes vagy online tanácsadással is állunk rendelkezésére!
Címkék: